Антикризис Сообщить новость
Банки | Горно-металургический комплекс | Экономика | Изменения в законодательстве | Политика | Безработица | Недвижимость | Налоги | Киев | Авто | Здоровье |

Нюансы негосударственного пенсионного обеспечения в Украине
Налоги • Юридическая консультация • Украина
Нюансы негосударственного пенсионного обеспечения в Украине

02.02.2010 18:26   Многие граждане, особенно в зрелом возрасте, учитывая мизерные суммы пенсий, выплачиваемых государством, в последние годы всё чаще задумываются об альтернативе своему существованию при достижении пенсионного возраста и выходе на заслуженный отдых.

Одним из таких вариантов является система негосударственного пенсионного обеспечения, предусмотренная начавшейся в январе 2004 года в Украине Пенсионной реформой, согласно которой, как физические лица - потенциальные пенсионеры в будущем, так и юридические лица-работодатели, могут добровольно за счёт производимых отчислений (взносов) формировать базу для дальнейшего исчисления пенсий.

Вот только особой популярности, несмотря на обилие появившихся негосударственных пенсионных фондов, данная система так и не получила.
Попробуем разобраться в первопричинах этого, а также проанализировать возможные «подводные камни» этого процесса.

Итак, начнём с плюсов.

Негосударственная пенсия выплачивается дополнительно к государственной и независимо от нее. Наличие и размер негосударственной пенсии никак не влияет на размер государственной пенсии, а зависит от размера пенсионных взносов, периода накопления, профессиональности обслуживания фонда и суммы полученной инвестиционной прибыли.

Защита пенсионных накоплений на будущую негосударственную пенсию зависит от целого ряда механизмов, эффективность которых достигается их взаимодействием, а именно: четким разделением полномочий и высокими квалификационными требованиями к компаниям, обслуживающим негосударственный пенсионный фонд, полной прозрачностью их деятельности благодаря внедрению систем обязательной отчетности и опубликования информации о деятельности НПФ. Кроме того, законодательные требования относительно капитала таких компаний, а также их имущественной ответственности тоже являются достаточно жесткими. Деятельность НПФ – прозрачная, вкладчики и участники фонда могут получить необходимую информацию о деятельности фонда, а участники фонда – также о текущем состоянии своего пенсионного счета.

С целью минимизации рисков и защиты пенсионных накоплений активы негосударственного пенсионного фонда обязательно диверсифицируются, то есть распределяются между разными финансовыми инструментами, что позволяет уменьшить риски негативного влияния каждого из них на доходность и общее состояние пенсионных активов в целом. Пенсионные активы, которые накапливаются в НПФ, могут быть использованы исключительно для целей инвестиционной деятельности фонда, выполнения обязательств фонда перед его участниками и оплаты расходов, связанных с обслуживанием фонда. Использование пенсионных активов для других целей запрещено.

Действующим законодательством запрещено провозглашение процедуры банкротства относительно негосударственного пенсионного фонда. Существует отдельная процедура перевода пенсионных средств из одного пенсионного учреждения в другое во избежание потери пенсионных средств каждого участника НПФ.
Вы заключаете договор на выплату пенсии на определенный срок, который Вы определяете самостоятельно, но не меньше чем на 10 лет, причём пенсионные выплаты, как правило, будут увеличиваться даже в течение периода выплат.

Если Вы – участник НПФ, который является вкладчиком фонда в свою пользу, то в любой момент можете перевести средства, которые являются Вашей собственностью, в другой негосударственный пенсионный фонд, страховую организацию или на банковский пенсионный депозитный счет.

Пенсионный возраст, после достижения которого участник имеет право на получение пенсионных выплат, определяется им самостоятельно. Этот возраст может отличаться от пенсионного возраста, определенного в системе общеобязательного государственного пенсионного страхования, но не больше, чем на 10 лет, то есть на данный момент в пределах: от 50 до 70 лет – для мужчин, от 45 до 65 лет – для женщин.

Если Вы захотите получать пожизненную пенсию, то заключаете договор со страховой компанией и переводите средства, накопленные в НПФ, в страховую компанию.

Пенсионные средства наследуются и выплачиваются наследникам единоразово.

Налоговое законодательство Украины освобождает участников НПФ от налогообложения вплоть до момента получения пенсионных выплат. Но и начиная получать пенсию, участник фонда имеет возможность получить некоторые налоговые льготы, по сравнению с другими источниками доходов. Так, облагается налогом лишь 60 процентов суммы выплат пенсии на определенный срок, а после достижения участником 70-летнего возраста они вообще не будут облагаться налогом. Не подлежат налогообложению выплаты пенсии на определенный срок и одноразовые пенсионные выплаты для инвалидов І группы.

Ну и наконец, ещё один нюанс, на наш взгляд немаловажный (по крайней мере так заявляют практически все представители НПФ рекламирующие свою деятельность на рынке перед потенциальными клиентами),- возможность отнесения части сумм понесённых расходов связанных с внесением денежных средств в НПФ, в состав налогового кредита плательщика налогов – физлица, и на валовые расходы юрлица (работодателя).

С плюсами вроде всё, какие же мы насчитали основные минусы?

Первый, это повальное недоверие населения к различным подобным проектам, которые как показал кризис, лопаются даже на Западе, не говоря уже о странах постсоветского пространства. И это не смотря на якобы чёткий и прозрачный механизм их работы, и строгий контроль за ними со стороны госорганов. В тех же Штатах только на протяжении 2008-2009 г.г. разорилось несколько подобных фондов, оставив без средств к существованию тысячи людей.

Во- вторых, взносы в НПФ принимаются исключительно в национальной валюте Украины (пенсии выплачиваются соответственно в ней же), а какой курс доллара к гривне будет на момент выплат не сможет спрогнозировать в нашей стране никто (да и не в нашей тоже). Следовательно, скопив за десятилетие 150-200 тыс. грн. на безбедную старость, к моменту осуществления выплат можно с большой долей вероятности купить на сумму причитающейся пенсии в лучшем случае банку сгущёнки.

Некоторые, кстати, избегают этого, вкладывая деньги в зарубежные пенсионные фонды, претендуя на получение пенсии в валюте, однако это, с одной стороны, сопряжено с определёнными трудностями, связанными с обходом отечественного валютного законодательства, а с другой, - лишают таких граждан возможности претендовать относить эти суммы (в установленном порядке) в состав налогового кредита и, соответственно, претендовать на их возврат из бюджета при подаче налоговой декларации по итогам прошедшего года.

В- третьих, это сам неэффективный (на наш взгляд) механизм стимулирования граждан со стороны государства, вкладывать денежные средства в НПФ в части того же налогообложения (налоговый кредит для физических лиц). Учитывая, что без специальных познаний в этом не разобраться, остановимся на этом вопросе подробнее.

Данная процедура предусмотрена Законом Украины от 22.05.03г. №889 «О налоге с доходов физических лиц» (далее Закон) и даёт право налогоплательщику на возврат из бюджета части суммы налога, уплаченного на протяжении года из своей заработной платы.

Механизм его предоставления установлен статьей 5 Закона, а также соответствующим Приказом ГНА Украины от 22.09.2003 г. № 442, которым утверждена Инструкция о налоговом кредите.

На первый взгляд выглядит всё заманчиво: Вы периодически в течении минимум 10 лет платите в негосударственный пенсионный фонд имеющиеся свободные денежные средства (либо это делает Ваш работодатель, перечисляя туда по Вашему указанию часть Вашей же заработной платы), формируете себе базу для безбедной старости, а государство Вам по итогам года ещё и компенсирует часть понесённых на это затрат.

Однако, сам механизм, по которому высчитывается данная сумма к возмещению, довольно хитёр, и зависит от нескольких переменных: размера Вашей заработной платы, прожиточного минимума и др.

В итоге, если всё это просчитать на бумаге, приходишь к выводу: если тебе что-то и заплатят, то копейки.

Для более заинтересованных товарищей, чтобы не быть голословным, распишем подробно все предусмотренные законом варианты на конкретных примерах.


Налогообложение пенсионных взносов, перечисленных в негосударственные пенсионные фонды

Существует несколько способов отчисления взносов в негосударственные пенсионные фонды, а именно: перечисление работодателем взносов в пользу работника, перечисление взносов самим работником в свою пользу, перечисление взносов в пользу одного из членов семьи первой степени родства.

Рассмотрим условия налогообложения пенсионных взносов в каждом из перечисленных случаев.

1. Перечисление взносов в негосударственные пенсионные фонды работодателем.
В соответствии с п.22.8 ст.22 Закона №889-IV «Про налог с доходов физических лиц» (далее – Закон №889-IV) не облагаются налогом с доходов и не отображаются в годовой налоговой декларации следующие доходы:
- доходы, которые были начислены плательщику налогов в соответствии с условиями трудового или гражданско-правового договора и перечислены на его пенсионный вклад;
- средства, которые вносятся лицом, которое не является плательщиком налога, или его работодателем в пользу такого плательщика налога на пенсионный вклад такого плательщика;
- доходы, начисленные плательщику налога по договору пенсионного вклада.

Рассмотрим условия и размеры, в которых указанные выше средства не облагаются налогом с доходов физических лиц.

Согласно пп.4.2.4 п.4.2 ст.4 Закона №889-IV в состав общего месячного (годового) дохода включается сумма пенсионных взносов в негосударственные пенсионные фонды, страховые взносы (премии), пенсионные вклады, уплаченные каким либо лицом-резидентом, другим лицом нежели плательщик налога за такого плательщика или в его пользу, кроме сумм, которые уплачиваются:

- лицом-резидентом, которое определено как выгодополучатель (бенефициар);
- одним из членов семьи первой степени родства плательщика налога;
- работодателем-резидентом за свой счет по договору негосударственного пенсионного обеспечения плательщика налога, если такая сумма в расчете на такого плательщика не превышает 15% начисленной таким работодателем суммы заработной платы плательщику налога на протяжении каждого отчетного налогового месяца, за который уплачивается такой страховой взнос, но при этом не более суммы месячного прожиточного минимума для трудоспособного лица, действующей на 1 января отчетного налогового года, умноженной на 1,4 и округленной до ближайших 10 гривен в расчете на такой месяц по совокупности всех таких взносов. В 2010 году эта сумма будет составлять 1220 грн. (869 х 1,4). Данная льгота предоставляется плательщику у источника перечисления таких доходов.
Суммы, которые превышают установленный Законом размер, подлежат налогообложению на общих основаниях.

Пример 1.
Работодатель начислил плательщику налога з/п за месяц в размере 22000 грн. Мы сознательно указали высокий уровень заработной платы, так как в первую очередь это исследование ориентировано на людей с уровнем достатка выше среднего, - тем, кто получает 3-4 тыс. грн., откладывать, к сожалению, уже нечего). В этом месяце он перечислил в пользу работника взнос в негосударственный пенсионный фонд в размере 1500 грн.

Сумма, которая равна 15% заработной платы плательщика налога, составляет 3300 грн. (22000 х 15%). Однако в связи с тем, что необлагаемая налогом сумма не может превышать 1220 грн., а фактически уплачено 1500 грн., то работодатель должен удержать налог по ставке 15 % из суммы взноса в размере 280 грн. (1500 – 1220).

2. Перечисление взносов в негосударственные пенсионные фонды налогоплательщиком в свою пользу и в пользу членов своей семьи первой степени родства

Предоставление плательщику налога льготы в случае уплаты им взносов за свой счет в свою пользу, в пользу членов своей семьи первой степени родства осуществляется путем учета этих сумм в составе налогового кредита.
В соответствии с Законом №889-IV налоговый кредит – это сумма расходов, понесенных плательщиком налога – резидентом в связи с приобретением товаров (работ, услуг) у резидентов – физических или юридических лиц на протяжении отчетного периода (кроме затрат на уплату НДС и акцизного сбора), на сумму которых разрешается уменьшение суммы его общего годового налогооблагаемого дохода, полученного по результатам такого отчетного года, в случаях, определенных Законом.

Существуют некоторые ограничения прав налогоплательщиков на использование налогового кредита. Так, если налогоплательщик не воспользовался правом на начисление налогового кредита по результатам отчетного налогового года, то такое право на последующие годы не переносится.

Кроме того, право на начисление налогового кредита по результатам отчетного налогового года есть только у плательщиков налога – резидентов Украины, у которых есть идентификационный номер. Налоговый кредит применяется только к доходам, полученным в виде заработной платы. При этом, если сумма налогового кредита превышает сумму общего налогооблагаемого дохода плательщика налога, полученного плательщиком налога на протяжении отчетного года в виде заработной платы, то налоговый кредит может быть начислен только в размере суммы начисленной заработной платы.

Физические лица – субъекты предпринимательской деятельности и лица, которые занимаются независимой профессиональной деятельностью, не имеют права на начисление налогового кредита, так как полученный доход не является заработной платой. Этого права также лишены все лица, которые получают доходы, отличные от заработной платы.

Плательщик налога, который хочет воспользоваться правом на налоговый кредит, должен подать на протяжении всего последующего года годовую налоговую декларацию в налоговую инспекцию. Перечень расходов, которые разрешено включать в налоговый кредит, перечислены в п.5.3 ст.5 Закона №889-IV.

Подпунктом 5.3.5 п.5.3 ст.5 Закона №889-IV определено, что плательщик налога имеет право включить в состав налогового кредита сумму расходов на уплату за свой счет страховых взносов, страховых премий и пенсионных взносов страховику-резиденту, негосударственному пенсионному фонду, банку по договорам долгосрочного страхования жизни, негосударственного пенсионного обеспечения, по пенсионному контракту с негосударственным пенсионным фондом, а также взносов на банковский депозитный счет, на пенсионные вклады как такого налогоплательщика, так и членов его семьи первой степени родства, которая не превышает (в расчете за каждый из полных или неполных месяцев отчетного налогового года, на протяжении которых действовал договор) установленных размеров.

А именно, в соответствии с п.п.6.5.1 п.6.5 ст. 6 Закона №889-IV в случае уплаты взносов за счет собственных средств в свою пользу он имеет право включить в состав налогового кредита отчетного налогового года сумму расходов за одним договором или за их совокупностью, связанных с уплатой таких взносов, в размере, который не превышает сумму месячного прожиточного минимума для трудоспособного лица, которая действует на 1 число отчетного налогового года, умноженной на 1,4 и округленной до ближайших 10 гривен (т.е 1220 грн. за 2010 год).

Кроме того, налогоплательщик имеет право включить в состав налогового кредита сумму фактически внесенных за свой счет взносов при страховании членов своей семьи первой степени родства или по пенсионному контракту с негосударственным пенсионным фондом, или на банковский пенсионный депозитный счет в пользу таких членов семьи, или по их совокупности, но не более 50% суммы указанной в п.п.6.5.1 п.6.5 ст. 6 Закона №889-IV (т.е. 610 грн. в 2010 году) из расчета на каждого застрахованного члена семьи.

Рассмотрим несколько примеров расчета сумм налога с доходов физических лиц в связи с начислением налогового кредита.

Пример 2.

Плательщик налога в 2010 году в соответствии с подписанным с негосударственным пенсионным фондом договором в свою пользу уплачивает ежемесячные взносы в сумме 1500 грн. В соответствии с Законом №889-IV в состав налогового кредита он сможет отнести сумму в размере 1220 грн. ежемесячно или 14640 грн. за год.
Предположим, что его ежемесячный доход в 2010 году составит 22500 грн., т.е 270000 грн. за год. Налог с доходов физических лиц составит 40500 грн. (270000 х 15%).

Расчет суммы налога с доходов физических лиц в связи с начислением налогового кредита:
1. Сумма годового дохода, начисленного за 2010 год в виде заработной платы уменьшенная на сумму налогового кредита: 270000 – 14640 = 255360 грн.
2. Сумма налога с доходов физических лиц с суммы налогооблагаемого дохода из п.1:
255360 х 15% = 38304 грн.
3. Сумма налога, которая подлежит возврату: 40500 – 38304 = 2196 грн.

Пример 3.
Плательщик налога в 2010 году в соответствии с подписанным с негосударственным пенсионным фондом договором в свою пользу уплачивает ежемесячные взносы в сумме 1500 грн. и в пользу своей жены 1500 грн. В соответствии с законом №889-IV в состав налогового кредита он сможет отнести сумму в размере 1220 грн. ежемесячно за себя и 610 грн. за свою жену. Общая сумма налогового кредита за год составит 21960 грн. (1830 х 12).
Предположим, что его ежемесячный доход в 2010 году составит 22500 грн., т.е 270000 грн. за год. Налог с доходов физических лиц составит 40500 грн. (270000 х 15%).

Расчет суммы налога с доходов физических лиц в связи с начислением налогового кредита:
1. Сумма годового дохода, начисленного за 2010 год в виде заработной платы уменьшенная на сумму налогового кредита: 270000 – 21960 = 248040 грн.
2. Сумма налога с доходов физических лиц с суммы налогооблагаемого дохода из п.1:
248040 х 15% = 37206 грн.
3. Сумма налога, которая подлежит возврату: 40500 – 37206 = 3294 грн.


Вот, в принципе, и всё. Кстати, данные примеры применимы в том числе и для расчётов размера выплат и по другим предусмотренным законом случаям отнесения в состав налогового кредита сумм понесённых расходов (обучение, искусственное оплодотворении и т.п.). Как мы и писали выше, особо рассчитывать на щедрость государства, к сожалению, не приходиться, однако каждый человек сам творец своего счастья.

Может кто-то, взвесив все за и против (и не только те, что указаны выше), и пойдёт по этому пути, но я почему-то в нём разуверился…

Юрий Самсонов

Еще о пенсиях:
Очередной удар по милиции. На этот раз по налоговой
Пенсии обещают порезать, но не всем, а только тем, кто получал суммы, на которые можно было попробовать прожить
Внимание пенсионеров: Пенсионный фонд прекратил работу с рядом банков
Кризис поглотил бесплатное образование и медицину и увеличил отчисления в Пенсионный фонд для единоналожников

Добавить комментарий     Юридическая консультация т.(067)463-09-83    

Налоги
Комментарии пользователей:
Оценка:

Зая 02.02.2010 19:23
Оценка:

Ксения 03.02.2010 18:30
Оценка:
Статья очень понравилась, очень много материала охвачено. Но все же я хотела бы поделиться своими знаниями) Накопление возможно не только в национальной валюте, но и в долларах, евро и золоте. Подробнее можете посмотреть на сайте: http://uiglif e .com.ua/ua/ program s/ (пробелы убрать). По поводу того, что с зар. платы 4тыс. нельзя отложить, могу сказать только одно: по статистике 30% своего дохода человек тратит на ерунду (благодаря маркетинговой политике наших супермаркетов;)). Это вопрос финансовой грамотности. Отложить можно и с 1000 грн)) Верить какому-то фонду или компании не нужно, нужно просто разобраться! Не страшно в 60 лет жить на одну пенсию?? Мне страшно! Поэтому нужно постоянно рассматривать какие-то варианты. Если вы о чем-то не слышали, это не означает, что этого нет) Большое спасибо за статью!
Светлана 05.04.2010 20:53

Согласен со Светланой, при желании даже "бомж" может отложить себе на старость. Все наши страхи и опасения -от недостатка информации и финансовой безграмотности людей. На наш рынок приходят и порядочные компании, просто надо разобраться и правильно выбрать где накапливать средства на пенсию, чтоб через 20 лет не собирать бутылки
Владимир Коваль 22.03.2011 07:27
Оставьте свое мнение об этой статье
(Комментарии, содержащие нецензурную лексику, хамские, шовинистические, разжигающие межнациональную рознь, содержащие призывы к насилию и беспорядкам, будут удалены.)
Комментарий:
Оценка: 0   1    2    3    4   5
Ваше имя:
Ваш е-mail
Ваш е-mail:




Адвокаты в Киеве. т. (044) 332-38-46

Новости: Украина Мир    rss
Материалы по теме
Оспаривание штрафов ГАИ в суде   05.10.2010 16:53
Блокираторы опять вне закона   24.04.2010 09:33
Что делать, если руководство школы заставляет вас подписывать незаконный договор?   12.02.2010 11:40
Сотрудники ГАИ получили право штрафовать нарушителей ПДД на месте   05.02.2010 16:53
Нюансы негосударственного пенсионного обеспечения в Украине   02.02.2010 18:26
Последние новости раздела
Упрощенцам-единщикам создали правила игры   16.06.2011 15:50
Заполнение налоговой декларации: что и как туда вносить, а что не стоит…   19.03.2010 11:01
Нюансы негосударственного пенсионного обеспечения в Украине   02.02.2010 18:26
Атака депутатов на безлимитный Интернет и не только   23.12.2009 13:43
Ничтожные сделки: приложение 3б   22.12.2009 12:38

Последние новости
НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС ПОМОЖЕТ БАНКАМ АБСОЛЮТНО ЗАКОННО ИЗБЕГАТЬ НАЛОГОВ   29.06.2011 13:25
Упрощенцам-единщикам создали правила игры   16.06.2011 15:50
Иногда очень важно, с какой стороны твое первое место...   31.05.2011 11:02
УЧЕНЫЕ РАССЕКРЕТИЛИ ГЕН ВСЕВЛАСТИЯ. НАЙДИТЕ СЕБЯ В ЦЕПОЧКЕ ВЛАСТИ.   16.02.2011 15:15
ПОЧЕМУ НЕ БЕРУТ НА РАБОТУ ''ТЕХ, КОМУ ЗА 50''   10.02.2011 15:59





Добавить свой антикризисный рецепт

Кулинарные рецепты

Бизнес | Юридическая консультация | Газовое противостояние | Инфляция | Безопасность |
© Антикризис 2008.
Перепечатка и любое воспроизведение материалов сайта возможны лишь с разрешения редакции
с непременным использованием активной ссылки вида Антикризис.
При цитировании информации в интернете обязательно указание сайта www.krizis-ua.net в качестве источника.
Обратная связь

разработка © Ирина Плугатарь, 2008.

Rambler's Top100 Украина онлайн